Hvad forårsager en udskudt skattepligt?

En udskudt skatteforpligtelse opstår, når en virksomheds virkelige skatteregning er lavere end hvad årsregnskabet indebærer, at det skyldes forskelle mellem skatteregnskabsregler og standard regnskabspraksis. Forpligtelsen meddeler observatører, at selskabet forbliver under en skatteforpligtelse.

Dobbeltregnskab

Skattelovgivningen giver virksomheder mulighed for i det væsentlige at holde to sæt bøger: en til deres regelmæssige finansielle regnskaber - deres interne bogføring og de årsregnskaber, de stiller til rådighed for investorer, tilsynsmyndigheder og offentligheden - og en for deres indkomstskatter. Dette skyldes, at standardregnskabsreglerne og skattekoden adskiller sig inden for nøgleområder som indtægts- og omkostningsgodkendelse og aktivernes afskrivninger. I deres regelmæssige regnskaber sigter virksomhederne på at maksimere det overskud, de kan vise til aktionærerne. I deres skatteregnskaber tjener de dog ved at skubbe overskud i fremtiden, reducere deres skattebyrde nu og lade dem investere penge i stedet for at betale det til regeringen. Denne dobbelte bogføring er lovlig, så længe et selskab skifter sit ansvar mellem år frem for ulovligt at unddrage dem.

Udskudte skatteforpligtelser

Kort sagt, en udskudt skatteforpligtelse repræsenterer skatter, som et selskab ville have måttet betale under sin regelmæssige økonomiske regnskab, men at den har udskudt fremtiden ved hjælp af skattekodeksen. Forestil dig, at din virksomhed kunne rapportere $ 5.000 i fortjeneste enten i år eller næste år, og at når det rapporterer det overskud, vil det betale en skat på 30 procent. I din skatteregnskab skubber du det overskud i næste år og frigør $ 1.500 til investering i stedet for at betale skat. I dine årsregnskaber rapporterer du resultatet på $ 5.000 på forhånd. Men da virksomheden ikke rent faktisk betaler skat på disse penge, skal balancen vise, at $ 1.500 i fremtidige kontanter er nu "talt for." Det gør det ved at skabe en $ 1.500 udskudt skatteforpligtelse.

Afskrivningseksempel

Den mest almindelige kilde til udskudte skatteforpligtelser er afskrivninger, hvorledes virksomhederne fordeler omkostningerne ved aktiver. Sig, at dit firma bruger 6000 dollars på en maskine, der varer tre år, og at den betaler en 30 procent skat på overskuddet. Under regelmæssig finansiel regnskabsføring afskrives maskinen med $ 2.000 om året i de næste tre år. Hvert år viser din virksomheds regnskaber (men ikke nødvendigvis dens afkast) en reduktion i nettoindtægterne på $ 2.000 og en reduktion af skatten på $ 600.

Nu siger, at skat regnskab gør det muligt for din virksomhed at aflæse afskrivningerne, så firmaet afskrives $ 3.000 i det første år, $ 2.000 i anden og $ 1.000 i tredje. I det første år hævder selskabet $ 3.000 i afskrivning på sin afkast, hvilket reducerer sine skatter med $ 900. Det skaber en udskudt skatteforpligtelse på $ 300 på balancen for at repræsentere forskellen mellem, hvad den "skulle" have betalt baseret på årsregnskabet og hvad den faktisk betalte. I det tredje år vender situationen sig selv. Virksomheden betaler 300 dollar mere i skat end hvad regnskabet viser det "skal". Virksomheden håndterer forskellen ved at eliminere forpligtelsen fra balancen.

Forstå konceptet

Det kan være nyttigt at tænke på en udskudt skatteforpligtelse som det beløb, hvormed et selskab har "underbetalt" sine skatter i fortiden, et beløb, der skal opgøres i fremtiden. Men det er vigtigt at forstå, at virksomheden faktisk ikke har betalt. Virksomheden opfyldte fuldt ud sine skatteforpligtelser; det anerkendte netop disse forpligtelser i sin finansielle regnskab på en anden tidsplan, end da den betalte dem i sin skatteregnskab.