Hvilke faktorer anvendes til at bestemme, om egenkapitalmetoden er passende?

Egenkapitalmetoden tegner sig for et selskabs delvise ejerskab af en anden, når investor kan påvirke, men ikke diktere politik til investoren. Investorens niveau for kontrol af en investering bestemmer således, om der skal anvendes egenkapitalmetoden. Hvis investor har ringe indflydelse, bruger den i stedet omkostningsmetoden. Omvendt, hvis investor har en majoritetsinteresse, er investeringen et datterselskab, og regnskabet forløber som en konsolidering.

Egenkapitalmetoden

Et selskab bogfører i første omgang investeringen i en anden virksomheds aktier som et ikke-løbende aktiv med en værdi svarende til købsprisen. Når investoren udsteder en indtjeningsrapport opdaterer investorens regnskabsmæssige værdi med sin andel af indkomsten. For eksempel, hvis investor ejer 30 procent af de stemmeberettigede aktier i et selskab, der annoncerer 1 mio. USD i nettoindkomst, øges eller debiteres aktivet for $ 300.000. Tab resulterer i en reduktion eller kredit til aktivkontoen. Investoren behandler investeringsudbytte ikke som indkomst, men som kapitalafkast og krediterer aktivets regnskabsmæssige værdi ved udbetalingsbeløbet. Investoren skal også reflektere over egne bøger sin andel af investorens "anden totalindkomst", der skyldes gevinster og tab på poster som pensioner, valutakurser og salg af værdipapirer.

Andel af ejerskab

Under amerikansk almindeligt anerkendte regnskabsprincipper har en investor med en andel på 20 procent til 50 procent i selskabets aktiebeholdning en betydelig indflydelse på investeringen og anvender egenkapitalmetoden. Dog udarbejder Financial Accounting Standards Board denne regel fleksibelt. Fortolkning nr. 35 fastslår, at virksomheder kan overvinde formodningen om væsentlig indflydelse på baggrund af sagens særlige omstændigheder. Således kan et selskab være i stand til at afvise påstanden om indflydelse, selvom den ejer 20 procent til 50 procent af de investerede aktier. Omvendt kan en investor vise sig betydelig indflydelse med mindre end 20 procent ejerskab.

Faktorer, der understøtter egenkapitalmetoden

Et selskab kan kvalificere sig til egenkapitalmetoden med mindre end en 20 procent andel i en investering, hvis den kan vise tegn på indflydelse. Påstanden om indflydelse støttes ved at have repræsentation i investorens bestyrelse, deltage i politisk beslutningstagning, handler med investoren, udveksler personale med investeringen, viser en teknisk afhængighed mellem investor og investor og har en stor procentdel af ejerskab i forhold til indsatser fra andre investorer.

Faktorer Refuting Equity Metode

Selv med en ejerandel på 20 procent eller derover kan en minoritetsinvestor præsentere faktorer, der modvirker den indflydelse, der er nødvendig for at anvende egenkapitalmetoden. Sådanne faktorer omfatter en fjendtlig investeringsstyring, retssager og klager indgivet til investorens investor, investorens aftale om at overdrage aktionærrettigheder, en majoritetsejer, der ignorerer investorens forslag, manglende evne til at sikre de oplysninger, der er nødvendige for at anvende egenkapitalmetoden og manglende repræsentation på investorgruppen.

Omkostningsmetode

Hvis en investor ikke har tilstrækkelig kontrol med at anvende egenkapitalmetoden, skal den ty til kostprismetoden. Under omkostningsmetoden bøger investoren købsprisen for investeringen som en sikkerhed, der kan købes til salg. Investoren opdaterer dog ikke den regnskabsmæssige værdi af aktivet, når investoren annoncerer indtjening og indbefatter investeringsudbytte som indkomst. Hvis investoren fastslår, at dagsværdien af ​​investeringen har været permanent nedskrevet, skal den notere aktivets bæreværdi og genkende et tab. Hvis en investor køber yderligere aktier i en investering, kan det være passende at konvertere fra omkostningsmetoden til egenkapitalmetoden.