Udvidede revisionsprocedurer

Det sidste, som revisorerne ønsker at gøre, er at afmelde på årsregnskaber, der ikke er korrekte. For at undgå denne situation vurderer revisorer, når de udarbejder revisionsprocedurer, risikoen for, at virksomheden misligholder finansielle oplysninger og risikoen for, at interne kontroller ikke er tilstrækkelige. Hvis revisorer opdager, at en af ​​disse risici er højere end forventet, udfører de udvidede revisionsprocedurer.

Udvidede procedure udløser

Revisorer vil påberåbe sig udvidede procedurer, når de støder på højrisikotransaktioner eller føler, at revisionsrisikoen er steget generelt. For eksempel, hvis niveauet af konkurrence i branchen pludselig stiger, har ledelsen mere fristelse til at misforstå finansiel information. Revisorer vil typisk udvide revisionsprocedurerne ved at øge stikprøvestørrelsen og antallet af transaktioner, de tester. Udvidede revisionsprocedurer kan også betyde at anvende forskellige evalueringsteknikker på prøver af højrisikotransaktioner eller blot at teste alle transaktioner af en bestemt karakter.

Ideer til transaktioner med nærtstående parter

Transaktioner med nærtstående parter har tendens til at være ekstra risikable, fordi der er en vis fortrolighed mellem de to parter. Sådanne transaktioner ville ske på forskellige vilkår eller ville slet ikke ske, hvis de to parter ikke havde forholdet. For eksempel kan et firma have købt et aktiv for meget mindre end dets vurderede værdi fra en ven eller et familiemedlem. Det er bedst for revisorer at undersøge detaljerne i alle transaktioner med nærtstående parter og være særligt opmærksomme på renter, værdier eller lånebetingelser, som er væsentligt forskellige fra åbne markedsforhold.

Forslag til estimattransaktioner

Hvis revisorer opdager mange komplekse transaktioner, der involverer estimering og ledelsesdom, skal de udføre udvidede procedurer. Risikoen er, at ledelsen beregner værdien på en måde, der passer til dens behov. For eksempel kan ledelsen beregne et lille tillæg for tvivlsomme konti, fordi ledere er optimistiske over deres nye samlingsstrategi. Revisorerne kan enten kontrollere, at ledere har anvendt en rimelig metode, eller de kan udføre deres eget uafhængige skøn ved hjælp af deres foretrukne metode og sammenligne saldoen.

Valg til Cutoff Transactions

Revisorer bør anvende udvidede revisionsprocedurer på transaktioner, der sker tæt på en frist for fratrædelse. Transaktioner omkring cutoff har stor risiko for at blive optaget i den forkerte periode eller, værre, registreres i begge perioder. "Kiting" er en form for fejlrapportering, hvor virksomheden registrerer en bankoverførsel på begge bankkonti i begge perioder. Revisorer kan opdage disse fejlinformationer ved at udarbejde en tidsplan for bankoverførsler for et par dage før og efter afskæringsperioden.