Ulemper ved den direkte metode i cash flow

Pengestrømsopgørelsen viser tilstrømning og udstrømning af kontanttransaktioner i en bestemt finansiel periode, hvilket kan være månedligt, kvartalsvis eller et regnskabsår. De to metoder, som revisorer kan vælge ved optagelse af pengestrømme, er direkte og indirekte. Den direkte metode foretrækkes af International Accounting Standards Board og GAAP på grund af dets større detaljer. Det er dog den mindst anvendte metode, da den lægger større byrde på virksomhederne.

Pengestrømsopgørelse

Pengestrømsopgørelsen er opdelt i tre sektioner: drift, investeringer og finansiering. Den direkte metode til udarbejdelse af en pengestrømsopgørelse adskiller sig kun fra den indirekte metode i operationsafsnittet. Investeringerne og finansieringsafdelingerne er ens. Investeringsafsnittet omfatter køb af nyt udstyr og salg af langfristede aktiver. Finansieringsafsnittet afspejler låneaktivitet samt penge fra udbyttebetalinger eller salg af aktier. Det omfatter ikke deklarerede udbytte, for hvilke der ikke blev modtaget betaling i den pågældende skatteperiode.

Operations Section

Ved brug af den direkte metode registrerer regnskaberne transaktioner efter aktivitetstypen. Operationsafsnittet omfatter betalinger foretaget af kunder, der købte på kredit, kontantsalg af varer eller tjenesteydelser til kunder, betalinger til leverandører, lønninger til medarbejdere, reklame, indkomstskatbetalinger og renter, som selskabet betalte på sine lån. Ikke-regnskabsmæssige ledere kan finde det nemmere at fortolke data på en pengestrømsopgørelse udarbejdet af den direkte metode.

Ulemper

Virksomheder med hundredvis eller tusindvis af transaktioner hver dag, såsom et stormagasin eller en restaurant, ville kræve betydeligt mere tid til at registrere de oplysninger, der var nødvendige for direkte metode kontantstrømsopgørelser. Det ekstra arbejde er arbejdskrævende og derfor dyrt. En ulempe for virksomheder, der er registreret som aktiekorporationer, er, at pengestrømsopgørelsen offentliggøres. Der er mulighed for, at konkurrenterne kunne bruge disse oplysninger til at svække operationer eller på anden måde skære i overskud.

Rapportering

Virksomheder, der vælger den direkte metode, er forpligtet til at vise afstemning mellem kontanter anvendt til driftsaktiviteter og virksomhedens nettoindkomst. Dette er det samme krav til revisorer, der udarbejder pengestrømsopgørelser ved hjælp af den indirekte metode. Uanset hvilken metode en virksomhed vælger, vil nettoforhøjelsen eller faldet i kontanter være det samme.