US GAAP og Procentdelen af ​​Afslutningsmetode

Konstruktions- og ingeniørkontrakter bruger normalt procentdelen af ​​færdiggørelsesmetode til indtægtsgenkendelse. Under US generelt accepterede regnskabsprincipper er PCM den foretrukne metode til kontraktregnskab, og GAAP placerer en række betingelser og begrænsninger ved anvendelsen. GAAP tillader også den færdige kontraktmetode, hvor en entreprenør ikke genkender udgifter eller indtægter, indtil kontrakten er afsluttet.

PCM Oversigt

PCM bestemmer, hvornår en entreprenør skal fakturere en kunde som kontrakten skrider frem. Metoden gælder for indtjente indtægter og omkostningerne ved den tjenteomsætning i hver kontraktperiode. Normalt anvendes PCM kun, når en kontrakt spænder over flere skatteår. Metoden giver en rimelig nøjagtig indkomstmåling og hjælper med at udjævne indtægter og skatter over hele kontraktperioden. For at ansætte PCM skal en kontrakt beskrive, hvordan man bestemmer en "færdiggørelsesfaktor", der bestemmer, hvor meget indkomst entreprenøren har tjent op til det tidspunkt. De indtægter, der opnås og omkostningerne ved disse indtægter er lig med færdiggørelsesfaktoren, hvorimod de samlede kontraktindtægter og omkostninger er henholdsvis. GAAP tillader ikke en entreprenør at bestemme indtægter baseret på kontante kvitteringer.

Krav til brug

Financial Accounting Standards Board, vogtere af US GAAP, fastsætter regler for kontraktregnskab i regnskabsstandarder kodifikation 605-35. GAAP kræver, at visse elementer er på plads for at kunne bruge PCM. Disse omfatter eksistensen af ​​en bindende kontrakt med eksigible rettigheder, som f.eks. Entreprenørens ret til at placere en lien, når kunden ikke betaler op. GAAP kræver en antagelse, at både entreprenøren og kunden vil opfylde deres forpligtelser. Et andet væsentligt element er entreprenørens evne til at foretage pålidelige skøn vedrørende kontraktens omkostninger og fremskridt. At måle fremskridt hen imod færdiggørelse - med andre ord, færdiggørelsesfaktoren - i henhold til PCM kan kontrakten stole på de konstaterede omkostninger, de anstrengte anstrengelser eller de leverede enheder.

Cost-to-Cost Metode

GAAP tillader indtægtsgenkendelse baseret på cost-to-cost-metoden, men kun i visse applikationer, herunder byggeprojekter. I denne metode svarer færdiggørelsesfaktoren til de allerede afholdte projektomkostninger divideret med de samlede anslåede projektomkostninger. Entreprenøren bør se bort fra opstartsomkostninger, der ikke vedrører kontraktens præstationer. For eksempel tæller entreprenøren ikke omkostningerne ved køb og opbevaring af materialer på jobstedet, før materialerne rent faktisk anvendes på projektet. Kontrakten kan dog regne med færdiggørelsen af ​​omkostningerne til montering af unikke materialer eller samlinger, der udelukkende skal anvendes til et bestemt projekt.

Indsats-udnyttet metode

GAAP gør det muligt for en entreprenør at beregne færdiggørelsesfaktoren baseret på hvor meget arbejde der er sket divideret med det anslåede samlede antal nødvendige arbejde. Arbejdsmålinger omfatter arbejdstimer, arbejdsomkostninger, maskintimer og materielle mængder. Entreprenøren skal inkludere underleverandørens arbejdstid ved beregningen af ​​den samlede arbejdstid. Hvis entreprenøren i begyndelsen af ​​kontrakten ikke kan estimere de nødvendige underentreprenør timer, skal der anvendes en anden foranstaltning.

Enhederleveret metode

GAAP foretrækker den enhedsleverede metode som vejen til beregning af færdiggørelsesfaktoren, fordi den er en direkte og let verificeret foranstaltning. Produktionskontrakter kan måle færdiggørelsen ud fra de producerede enheder eller leverede enheder divideret med de samlede enheder, som kontrakten kræver. Enhedens leverede metode er en "output" metode. Hvis kontrakten ikke kan definere fremskridt baseret på output, tillader GAAP de "input" metoder, der er afhængige af omkostninger eller indsatser. Uanset hvilken metode der vælges, kræver GAAP, at entreprenøren udøver dommen, omhyggeligt at skræddersy input- eller outputforanstaltningen til omstændighederne.

En note om skatter

GAAP og Internal Revenue Service er ikke enige om alle aspekter af procentdelen af ​​færdiggørelsesmetode. I henhold til GAAP rapporterer du periodens overskud baseret på indtjening minus omkostningerne ved disse indtægter ved hjælp af den relevante input eller output-foranstaltning. IRS giver entreprenører mulighed for at fratrække udgifter som afholdt, hvilket kan være i en anden periode end den, der beregnes via GAAP metoderne. Derfor kan GAAP- og IRS-projektets overskud variere i en kontraktperiode, selvom de skulle falde sammen ved projektets afslutning.