Egenkapitalmetode Vs. IAS i USA

Under amerikansk almindeligt anerkendte regnskabsprincipper skal en investor have en betydelig, men ikke kontrollerende indflydelse over en investering, der anvender egenkapitalmetoden. GAAP påtager sig betydelig indflydelse, hvis investor ejer mellem 20 procent og 50 procent af investorens stemmeberettigede aktier, selvom andre kriterier kan gælde. International Accounting Standards Board har regler, der ligner GAAP standarder vedrørende egenkapitalmetoden, men der findes flere forskelle. Amerikanske og internationale regnskabsorganisationer arbejder for en eventuel konvergens af standarder, som vil eliminere forskelle.

Egenkapitalmetoden

En investor, der anvender egenkapitalmetoden, bøger det indledende aktiekøb som et langfristet aktiv. Investoren registrerer sin andel af investerede indtægter og tab på resultatopgørelsen og justerer balancens regnskabsmæssige værdi i overensstemmelse hermed. Investee udbytte er kapitalafkast og reducerer investeringens bogførte værdi. Investoren skal afskrives overskuddet af aktiekøbsprisen over investorens bogførte værdi.

Forskel 1: Markedsværdi

Den rimelige markedsværdiopsætning til egenkapitalmetoden giver investoren mulighed for at justere den regnskabsmæssige værdi af sin investering baseret på investeringens nuværende FMV - den pris, hvorpå den kunne sælge investeringen. I GAAP ændres investorbøgerne FMV til indkomst og til aktivet. Med FMV-optionen behandler investoren udbytte som indtægt, genindregner ikke investeringsindtægter og afskrives ikke overpris over bogført værdi. I henhold til GAAP kan en investor uigenkaldeligt vælge FMV-optionen til en investering. I henhold til IAS foretager investorer bogførte ændringer i værdi til "anden totalindkomst", som den bærer i balancen. Også i henhold til IAS kan kun visse investorer vælge FMV-optionen, herunder venturekapitalorganisationer, investeringsforeninger og fonde.

Forskel 2: Potentielle stemmerettigheder

Investorer med 20 procent til 50 procent ejerskab af stemmeberettigede aktier anvender egenkapitalmetoden. GAAP ignorerer potentielle stemmerettigheder, såsom dem, der er tilgængelige fra udnyttelse af konvertible værdipapirer, warrants og aktieoptioner. IAS-tilgangen er at tælle potentielle stemmerettigheder i andelen af ​​ejerskab, hvis de værdipapirer, der giver stemmeret, i øjeblikket kan udnyttes.

Forskel 3: Regnskabspraksis

I henhold til GAAP skal investor og investor ikke anvende ensartede regnskabspraksis, så længe investoren overholder GAAP. IAS kræver ensartede regnskabspraksis for lignende begivenheder og transaktioner. GAAP regnskabspraksis giver investoren mulighed for at nedskrive den bogførte værdi af en investering, hvis den vurderer, at investeringen er permanent nedskrevet. IAS har visse værdiforringelsestests, der skal opfyldes, men testene gælder for både midlertidig og permanent nedskrivning.

Forskel 4: Gain and Loss Recognition

En investor under GAAP kan ikke genkende overskydende aktiekurs over bogført værdi på købsdatoen. Som nævnt skal investor afskrive gevinsten over en årrække. Bogført værdi er investeringsaktiverne minus sine forpligtelser. I henhold til IAS anerkender investoren gevinsten som løbende indkomst. GAAP har en investor anerkendt et tab på investeringen, der overstiger den regnskabsmæssige værdi, så snart investeringen ser ud til at være sikker på at vende tilbage til rentabiliteten. I henhold til IAS kan du ikke indregne tab, der overstiger investeringens regnskabsmæssige værdi, og afkastet til rentabilitet er ikke vederlag.

Forskel 5: Tab af indflydelse

Over tid kan en investor miste indflydelse med en investering og ikke længere kvalificere sig for egenkapitalmetoden. For eksempel kan investoren sælge nogle af sine aktier, eller investor kan coax investoren til at opgive sine stemmerettigheder. I henhold til GAAP vurderer investoren sin resterende investering til den regnskabsmæssige værdi på den dato, hvor indflydelsestabet indregnes. I henhold til IAS skal du revaluere den resterende investeringsværdi til dagsværdi og tage gevinst eller tab på resultatopgørelsen for det ændrede beløb.