Hvad er effekten af ​​intercompany salg af jord på konsolideret nettoindkomst?

Når en gruppe af to eller flere virksomheder skal rapportere finansielle resultater på et konsolideret grundlag, kræver almindeligt anerkendte regnskabsprincipper eller GAAP eliminering af koncerninterne salg under konsolideringsprocessen. Afskaffelse af koncerninterne salg af jord har en umiddelbar indvirkning på størrelsen af ​​koncernens nettoresultat indregnet i resultatopgørelsen. De nødvendige elimineringsposter kan påvirke den fremtidige konsoliderede nettoresultat, hvis landet sælges til en uafhængig part.

Underliggende koncepter

Et intercompany salg refererer til enhver form for transaktion mellem to virksomheder, der er medlemmer af samme konsoliderede koncern, såsom mellem et moderselskab og et af dets datterselskaber. Da disse virksomheder rapporterer en enkelt konsolideret nettoindkomst, kræver GAAP eliminering af alle overskud og tab, der henføres til koncerninterne transaktioner for at sikre, at nettoresultatet er så præcist som muligt. Uden dette elimineringsbehov kunne virksomheder manipulere deres indtjening, vildledende nuværende og potentielle investorer og kreditorer.

Effekt på nettoindkomst før konsolidering

På tidspunktet for landsalget betød både sælger og køber konto for transaktionen som om den blev indgået med en ikke-forretningsmæssig virksomhed. For eksempel, antage et moderselskab betalt $ 100.000 for det land, det sælger til et datterselskab for $ 250.000. Moderselskabet optager en fortjeneste på 150.000 dollars fra salget, hvilket øger nettoindtægten med 150.000 dollars, hvis den ikke elimineres. Datterselskabet, der køber jorden, rapporterer imidlertid overtagelsen på balancen med en regnskabsmæssig værdi svarende til kostprisen på $ 250.000. Denne stigning til jordens regnskabsmæssige værdi har ingen umiddelbar indflydelse på det nuværende overskud, men undladelse af at eliminere intercompany-transaktionen kan påvirke nøjagtigheden af ​​den fremtidige konsoliderede indkomst.

Eliminering af salg under konsolidering

Virksomheder flagder normalt denne form for salg som en intercompany-transaktion på deres bøger, så det kan identificeres under konsolidering efter regnskabsårets ophør. For at eliminere den $ 150.000 gevinst fra intercompany-salget af jord skal moderselskabet foretage en eliminerende post, således at konsolideret nettoresultat ikke omfatter gevinsten: Intercompany gain på salg af jord registreres som en debet på $ 150.000, og landet konto krediteres $ 150.000. Ved debitering af koncerninterne gevinster fjerner moderselskabet transaktionen effektivt fra koncernregnskabet, som om transaktionen aldrig har fundet sted.

Fremtidige nettoresultatindvirkning

Den anden del af denne eliminering af journalregistrering - den $ 150.000-kredit, der reducerer landets regnskabsmæssige værdi - sikrer, at den konsoliderede balance er korrekt. Kreditering af jordkontoen reducerer aktivets regnskabsmæssige værdi med $ 150.000; Følgelig rapporterer den konsoliderede balance landet til dets oprindelige pris på $ 100.000 i stedet for $ 250.000. Eliminering af den højere regnskabsmæssige værdi er afgørende for at sikre, at fremtidige nettoindtægter ikke afspejler inter selskabstransaktioner, fordi den gevinst eller det tab, der kan resultere i det år, landet sælges, er forskellen mellem salgsprisen og aktivets balance, der bærer værdi.