Hvad sker der med suspenderede tab på en S-Corporation efter salg af interesse?

En aktionær i et S-selskab opstår suspenderede tab, når hans tildeling af tab for regnskabsperioden overstiger hans nettoinvesteringer i virksomheden. Tab, der overstiger individets skattepligtige indkomst i S-selskabet, suspenderes og trækkes fra fremtidige indtægter. Imidlertid ophører salget af renter i S-selskabet aktionærens ret til de suspenderede tab.

Forståelse af S Corporation Skatter

Da et S-selskab ikke er ansvarlig for skat på selskabsniveau, har aktionærerne det individuelle ansvar for at betale skat på den indkomst, der er opnået fra selskabet. Dette beskytter ejerne mod dobbeltbeskatning. Passeringsegenskaben for S-selskabets skatteforpligtelser omfatter skattefradrag for tab. Selskabet allokerer tab til sine aktionærer, der igen rapporterer tabene som fradrag i deres individuelle selvangivelser. Imidlertid skal fradragelsen af ​​tab fra skattepligtig indkomst begrænses til en aktionærs nettoinvesteringer i S-selskabet. Tab, der overstiger aktionærens indkomstskat, suspenderes for at blive fjernet fra fremtidige indtægter. Disse suspenderede tab ophører med at sælge interesse i S-selskabet.

Begrænsninger af basisniveauer

Det nuværende basisniveau er værdien af ​​aktionærens oprindelige egenkapitalinvestering plus tillæg af kapitaltilførsler og tilbageholdt indtjening, minus summen af ​​udbytte uden udbytte og akkumulerede tab. Subtraktionen af ​​den nuværende periodes tab fra den skattepligtige indkomst må ikke overstige aktionærens nuværende basisniveau. I stedet overfører overskydende løbende periodes underskud over det nuværende beløb som suspenderede tab til fremtidig skattepligtig indkomst.

Begrænsninger af risikoeniveauer

Behandling af suspenderede tab er underlagt risikobegrænsninger som fastsat i § 465 i Internal Revenue Code. Begrænsningerne for risikofri fradrag skal tage højde for aktionærens kapitaltillæg og de midler, som aktionæren låner til at investere i S-selskabet. Med henblik herpå anses en aktionær for at være i fare, hvis han bærer personligt ansvar for tilbagebetaling af lånefonde - nonrecourse gæld og renter - investeret i S-selskabet. Fremfør tab, der overstiger aktionærens risikoniveau indtil en sådan tid, når aktionæren genopretter risikoniveauet.

Begrænsninger af passiv aktivitet tab

§ 469 i IRC fastsætter proceduren for håndtering af passiv aktivitetstabsbegrænsninger. Både nuværende og foregående års suspenderede tab fra passiv aktivitet kan fratrækkes den passive indkomst for indeværende år. Disse reduktioner kan dog ikke overstige det nuværende års nettos passive indkomst. Suspender overskydende passivt aktivitets tab over den nuværende passive skattepligtige indkomst.