GAAP regnskabsregler for urealiserede kapitalgevinster

Virksomheder investerer ofte i værdipapirer fra andre virksomheder. Nogle gange er hensigten at få betydelig indflydelse på investeringen, mens investeringen på andre tidspunkter simpelthen er en måde at tjene penge på. US generelt accepterede regnskabsprincipper giver forskellige behandlinger af urealiserede kapitalgevinster og -tab afhængig af sikkerhedens art, størrelsen af ​​investorens andel og dens planer for at sælge sikkerheden.

Kapitalgevinster

Du indser en gevinster, når du sælger en sikkerhed for en fortjeneste. Indtil du sælger det, har du en urealiseret kapitalgevinst eller papirgevinst. Din regnskabsmæssige behandling af urealiserede gevinster afhænger af det beløb du ejer. Ved køb af stemmeberettigede aktier i aktier anvender du dagsværdimetoden, hvis din andel er mindre end 20 procent. Hvis du ejer mellem 20 og 50 procent af de stemmeberettigede aktier, skal du bruge egenkapitalmetoden. For større indsatser behandler du investeringen som et datterselskab og konsoliderer det i din regnskabsrapportering. Gældsinstrumenter har deres eget regelsæt.

Fair Value Method

Indregnes i resultatopgørelsen urealiserede gevinster og tab for omsættelig gæld og egenkapital - værdipapirer, som du planlægger at sælge inden for 12 måneder. For værdipapirer disponible til salg indberettes urealiserede gevinster og tab som anden totalindkomst, som vises under resultatopgørelsens nettoindkomst. Du akkumulerer anden totalindkomst som en separat linje på egenkapitalafsnittet i din balance.

Hold-to-Maturity Gæld

Du genkender ikke urealiserede gevinster på gæld, som du har til hensigt at holde indtil løbetiden, men du kan genkende en permanent nedskrivning som tab. Du afskriver normalt gældsinstrumenter, du holder til forfald, men hvis du dømmer, at de har lidt en anden end midlertidig nedskrivning, kan du nedskrive deres værdi ved tabet. Du optager kreditens andel af tabet - som følge af den nedsatte evne til at betale renter eller tilbagebetale hovedstol - som tab i indtjeningen. Enhver del af fremkomsten af ​​andre faktorer, såsom en væsentlig valutadevaluering, der påvirker udenlandsk gæld, opkræver du andre overordnede skatter efter justering for skat.

Egenkapitalmetode

Ved regnskabsmæssig beregning af egenkapitalen indregner investoren sin andel af investeret indkomst i en periode. Hvis en investor f.eks. Ejer 25 procent af et selskab, der posterer 1 mio. USD i nettoindtægt, indregner investoren 250 000 dollars i indkomst og tilføjer dette til den bogførte værdi af investeringen. Investorer indregner ikke urealiserede kursgevinster efter egenkapitalmetoden, men kan indregne et tab for anden totalindkomst, hvis investeringen bliver permanent nedskrevet. Hvis dette sker, skal du justere investeringens bogførte værdi i overensstemmelse hermed.

Konsolideret rapportering

Urealiseret gevinst eller tab kan opstå, når et datterselskab overfører en vare til en nærtstående part, såsom forældrene eller et andet datterselskab. Selvom datterselskabet anerkender gevinsten med det samme, har moderen gevinsten i en anden totalindkomstkonto, såsom "urealiseret koncerninterne fortjeneste." Når virksomheden sælger den overførte post til en uafhængig part, kan den omregne resultatet fra urealiseret til realiseret .