GAAP Vs. MACRS

Virksomhedsregnskaber, såsom resultatopgørelser, pengestrømsrapporter og balancer, alle anvender almindeligt anerkendte regnskabsprincipper eller GAAP som grundlag for deres formater. Virksomheder forventes at beregne deres årlige afskrivninger ved brug af metoder dikteret af GAAP. Virksomheder kan dog også bruge en anden metode til at bestemme deres afskrivninger på deres skatteformularer. Denne metode, kendt som det modificerede accelererede omkostningsgenvindingssystem eller MACRS, gør det muligt for virksomhederne at accelerere deres afskrivningsoverslag og opnå skattefradrag.

Funktioner af GAAP Afskrivninger

Et selskab, der planlægger at installere anlægsaktiver, såsom tungt maskineri eller produktionsudstyr, skal forstå, at dets aktiver vil falde i værdi, så længe disse aktiver forbliver i brug. Selskabet skal også vælge de regnskabsmetoder, som det ønsker at bruge til at genoprette omkostningerne ved denne afskrivning. GAAP regler angiver, at aktivet afskrives over det forventede brugstid. Virksomheder kan dog afskrive deres afskrivninger på flere måder.

Eksempler på GAAP Afskrivninger

Metoden "lige linje" er den mest almindeligt anvendte GAAP-metode til beregning af afskrivningen af ​​virksomhedens aktiver. Denne metode tager forskellen mellem værdien af ​​det nye aktiv og dets forventede bjærgningsværdi, og dividerer derefter dette beløb med antallet af år i dets brugstid. For eksempel, hvis et nyt aktiv har en værdi på $ 25.000, en forventet redningsværdi på $ 5.000 og et forventet levetid på 20 år, beregner linjemetoden aktivets afskrivninger på $ 1.000 om året.

Funktioner af MACRS Afskrivninger

Da et fast aktivs skatteliv typisk er kortere end dets brugbare levetid, kræver MACRS-reglerne, at virksomheder bruger de levetidsskøn, der er angivet i skatkoderne, til at beregne afskrivninger på anlægsaktiver. Den angivne skattelevetid varierer mellem forskellige typer af aktiver, alt fra tre til fem år for byggeri og op til 30 år for fast ejendom og bygninger. Skattestrukturer kan ændre sig for at give virksomhederne accelererede afskrivninger med henblik på at stimulere økonomisk vækst gennem kapitalinvesteringer.

Eksempler på MACRS Afskrivninger

Under MACRS skal et selskab anvende forskellige afskrivningsmetoder for forskellige klasser af aktiver. For tunge maskiner kræver MACRS, at virksomheder fastsætter beskatningsbar levetid på 10 år og bruger en "dobbeltdæmpende" metode. Denne metode afskrives aktivet med 20 procent af dets værdi i begyndelsen af ​​hvert skatteår. For eksempel afskrives et aktiv med en startbogværdi på $ 25.000 med 20 procent i det første år, for $ 5.000 i afskrivninger. Det næste år er startværdien for aktivet $ 20.000. Virksomheden kan tage 20 procent, eller $ 4.000 i afskrivninger.