Fleksible budgetter og overheadanalyseløsninger i ledelsesregnskaber

Formålet med ledelsesmæssig regnskab er at give budgetansvarlige og præstationsoplysninger til ledere, så de med held kan styre et firma eller en virksomhed. Fleksibel budgettering og overheadanalyse er to grundlæggende værktøjer, som ledelsesrevisorer bruger til at forstå og forudsige passende forretningspraksis for en virksomhed.

Overhead analyse

Overhead - undertiden omtales som overhead omkostninger - er et udtryk, der beskriver omkostningerne ved at drive forretning udover de direkte materialer og arbejdskraft, der kræves for at lave et givet produkt eller levere en given service. Når en ledelsesrevisor foretager en analyse af overheadomkostninger, forsøger han at forudsige de indirekte omkostninger ved at drive forretninger og viderebringe disse oplysninger til virksomhedslederen, som derefter kan budgettere i overensstemmelse hermed.

Fast Overhead vs Variabel Overhead

Fast overhead er overheadomkostninger, der forbliver de samme fra måned til måned uanset produktion. For eksempel vil en stolefabrik betale samme omkostninger til leje plads hver måned uanset hvor mange stole der er lavet. Variable overhead omkostninger kan dog stige eller falde, da produktionshastigheden stiger eller falder. For eksempel vil en stolfabrik betale betydeligt mere i elomkostningerne, hvis den gør en dobbelt så mange stole som normalt. Analyse af variabel overhead er et eksempel på fleksibel budgettering.

Fleksible budgetter

Fleksibel budgettering er en måde, som ledende regnskabskonsulenter dømmer virksomhedens præstations- og hjælpeansvarlige planlægge for fremtiden. Et statisk budget - også kaldet et oprindeligt budget - er et budget, der er baseret på en forventet produktion; for eksempel en stolfabrikats budget baseret på at lave 500 stole pr. måned. Et fleksibelt budget udarbejdes efter måneden slutter, og justerer det statiske eller originale budget ved at erstatte det faktiske niveau for output. Et fleksibelt budget har til formål at bestemme, hvor mange penge det koster - både hvad angår overhead og direkte produktionsomkostninger - at producere hver produktionsenhed eller produkt.

Pro Forma Analyse

Når en ledelsesrevisor har brugt fleksibel budgettering til at beregne variabelprisen pr. Produktionsenhed, kan han derefter bruge disse oplysninger til at opbygge det såkaldte proforma-analyse. Dette er en formel, der bruges til at projicere de mulige omkostninger og indtægter for forskellige produktionsniveauer. Det giver en leder mulighed for at budgettere for mulige scenarier. Eksempelvis kan en stol fabrikschef bruge en pro forma analyse til at bestemme, hvor mange penge det vil koste at betale for arbejdskraft, råvarer, faste overhead og variable overheadomkostninger, hvis stolesalg for næste måned dobbelt igen.