Direkte metode Cash Flows og Notes Payable

Virksomheder anvender årsregnskaber - resultatopgørelser, balancer og pengestrømsopgørelser - til at spore og vurdere deres operationelle og økonomiske resultater. Ifølge en undersøgelse administreret af det amerikanske institut for CPA'er i 2009 brugte kun fem ud af 500 virksomheder den direkte metode til at udarbejde deres pengestrømsopgørelser. Dette skyldes den sporingskompleksitet, der er involveret i den direkte metode. Aktiviteter, der involverer noter, skal ses i både driftsaktiviteterne og finansieringsaktiviteterne.

Direkte metode defineret

I modsætning til den indirekte metode, der tager oplysningerne i resultatopgørelsen og gør justeringer for at finde ud af, hvor mange penge der er anvendt, præsenterer den direkte metode kun aktiviteter, som påvirker pengestrømmen. Hvis en vare eller aktivitet ikke påvirker pengestrømmen, vises den ikke overalt på pengestrømsopgørelsen. I driftssektionen i pengestrømsopgørelsen rapporterer den direkte metode kontantindtægter og kontantudbetalinger. Kontantindtægter omfatter kontanter indsamlet fra kunder og udbytte og renter. Kontante udbetalinger omfatter kontant betalt til ansatte, kontant betalt til leverandører og betalinger af renter og føderale indkomstskatter. Netto pengestrøm svarer til forskellen mellem disse kontantindtægter og kontantudbetalinger.

Noter betales

En note, der skal betales, er knyttet til et kortfristet banklån eller en pengeseddel og fremgår af selskabets balance som en kortfristet forpligtelse i det skyldige beløb. Når et firma betaler ned noten, mindskes beløbet på balancen som en note. Tilgodehavender svarer til betalte gældsforpligtelser og modtager tilsvarende behandling i pengestrømsopgørelsens driftssektion. I pengestrømsopgørelsen registrerer revisorer eventuelle kontantbetalinger foretaget af revisor i finansieringsafsnittet. I dette afsnit registrerer revisorer også nye kontantindtægter fra nye kortfristede noter eller lån, som selskabet indgår. Under den direkte metode til udarbejdelse af pengestrømsopgørelser registrerer virksomhederne den rente, de har betalt på en note, der skal betales på en særskilt linje i driftssektionen.

Eksempel på hvordan det virker

Sig XYZ Services bruger den direkte metode til at udarbejde sin pengestrømsopgørelse. I driftssektionen i pengestrømsopgørelsen viser XYZ $ 200.000 i kontantindtægter fra kunder, $ 117.000 kontant betalt til leverandører og leverandører og $ 3.000 kontant betalt som renter på noter, der skal betales. Aftale kontantbetalinger fra kontante kvitteringer giver samlede kontanter genereret af operationer på $ 80.000. I finansieringsafsnittet i pengestrømsopgørelsen viser XYZ Services $ 20.000 i hovedstolpenge udbetalt på sedlerne.

Forsoningsproces forklaret

I den indirekte metode forbinder pengestrømsopgørelsen resultatopgørelsen og balancen. I henhold til den direkte metode har pengestrømsopgørelsen imidlertid ikke nogen indlysende forbindelse til resultatopgørelsen. For at sammenkæde nettoresultatet fra en virksomheds resultatopgørelse til det nettokonto, som virksomheden genererer, skal virksomhedskonsulenter anvende en tilpasnings- og afstemningsproces. Men fordi bogføringsforhøjelser eller -nedskæringer allerede er opført i driftsafsnittet, foretager revisorer ingen justeringer for noter, der skal betales under denne afstemning.